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应付职工薪酬和增值税分录大全

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发表于 2017-12-26 15:53:56 | 显示全部楼层 |阅读模式

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应付职工薪酬
(一)货币性职工薪酬的核算(工资)

1.计提货币性职工薪酬时(归集公司各类员工的薪酬)

借:生产成本(生产人员)

       制造费用(车间管理人员)

       管理费用(管理部门人员)

       销售费用(专设销售机构人员)

       在建工程(工程人员)

       研发支出(研发人员)

   贷:应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

2.支付工资时

借:应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴

  贷:银行存款/库存现金

         其他应收款(扣还代垫的各种款项)

         应交税费—应交个人所得税(代扣个人所得税)

(二)非货币性职工薪酬的核算(非工资福利)

1.以自产产品发放给职工

(1)计提时:

借:生产成本、管理费用、制造费用等

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利

(2)发放时:

借:应付职工薪酬—非货币性福利

  贷:主营业务收入(公允价值)

         应交税费—应交增值税(销项税额)

同时结转成本:

借:主营业务成本

       存货跌价准备

贷:库存商品

企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工,应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额,并计入当期损益或相关资本成本。

(1)外购商品时:

借:库存商品(含增值税)

  贷:银行存款等

(2)计提时:

借:生产成本、管理费用等

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利

(3)发放时:

借:应付职工薪酬—非货币性福利

  贷:库存商品(含增值税)

2.将自有房屋无偿提供给职工使用

(1)计提时:

借:生产成本、管理费用等

  贷:应付职工薪酬—非货币性福利

(2)实际支付租金或计提折旧时:

借:应付职工薪酬—非货币性福利

  贷:银行存款/累计折旧

(三)设定提存计划的核算

对于设定提存计划,企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金,确认为应付职工薪酬负债,并计入当期损益或相关资产成本。

借:生产成本

       制造费用

       管理费用

       销售费用等

  贷:应付职工薪酬—设定提存计划

应交增值税
(一)一般纳税人的账务处理

1.取得资产、接受应税劳务或应税行为

(1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或固定资产(动产)等

基本账务处理:

借:材料采购/原材料

  库存商品

  固定资产(动产)等

  应交税费—应交增值税(进项税额)

 贷:银行存款等

(2)购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产(不动产),以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

基本账务处理为:

购入时:

借:工程物资、在建工程、固定资产

  应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

  应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

 贷:银行存款等

第二年(第13个月)时:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

  贷:应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

(3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

基本账务处理为:

借:原材料等

  应交税费——待认证进项税额

 贷:应付账款等

待取得发票并经认证后:

借:应交税费——应交增值税(进项税额)/应交税费——待抵扣进项税额

 贷:应交税费——待认证进项税额

2.销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

(1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产时,按照不含税收入和增值税税率计算确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”。

发生销售退回时,应根据开具的红字增值税发票作相反会计分录。

(2)视同销售。企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等,税法上视为视同销售行为,计算确认增值税销项税额。

①用于免税工程项目

借:在建工程

  贷:库存商品(成本价)

      应交税费-应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价*17%)

②集体福利

借:应付职工薪酬

  贷:主营业务收入 等

    应交税费—应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

 贷:库存商品

③对外投资

借:长期股权投资等

 贷:主营业务收入

     应交税费—应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

 贷:库存商品

④(以实物)支付(分配)股利

借:应付股利

 贷:主营业务收入

     应交税费—应交增值税(销项税额)

同时:

借:主营业务成本

 贷:库存商品

⑤对外捐赠

借:营业外支出

 贷:库存商品(成本价)

     应交税费—应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×17%)

3.交纳增值税。企业当月交纳增值税(预交),通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。

基本账务处理:

(1)交纳当月应交增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

 贷:银行存款

(2)交纳以前期间未交增值税

借:应交税费——未交增值税

 贷:银行存款

4.月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

(1)对于当月应交未交的增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

 贷:应交税费——未交增值

(2)对于当月多交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(二)小规模纳税人的账务处理

小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税,其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。适用简易办法征收,税率为不含税售价的3%。

销售货物(服务)时:

借:银行存款等

 贷:主营业务收入

      应交税费——应交增值税

交纳增值税时:

借:应交税费——应交增值税

 贷:银行存款






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