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[视频课程] 增值税必知-会计处理

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发表于 2020-1-5 14:12:36 | 显示全部楼层 |阅读模式

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一、增值税一般纳税人会计处理
(一)增值税一般纳税人会计科目设置
一级科目:应交税费
二级科目:“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项
税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代
交增值税”等明细科目。
三级科目:“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出
未交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额
转出”“转出多交增值税”等专栏。
(二)具体科目详解
1 .进项税额、进项税额转出三级科目与待认证进项税额、待抵扣进项税额二级科目
( 1 )“待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销
项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准
予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核
相符结果的海关缴款书进项税额。
( 2 )“进项税额”专栏,记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或
不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。
《 国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告 》 (国家税务总局公告 2017 年
第 11 号)自 2017 年 7 月 1 日起,增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的
增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认
平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。增值税一般纳税人
取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起 360 日内向
主管国税机关报送 《 海关完税凭证抵扣清单 》 ,申请稽核比对。
《 国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告 》
(国家税务总局公告 2016 年第 71 号)将取消增值税发票认证的纳税人范围由纳税信用 A 级、 B
级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用 C 级的增值税一般纳税人。
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