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《2020初级会计实务》固定资产折旧的方法有哪些?分别怎样操作?

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发表于 2020-1-10 17:16:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

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固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法的选择应当遵循可比性原则,如需变更,在会计报表附注中予以说明。
1.年限平均法(直线法)
年折旧额=(原价-预计净残值)÷预计使用年限
=原价×(1-预计净残值/原价)÷预计使用年限
=原价×年折旧率

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【例题·单选题】甲公司是增值税一般纳税人,2020 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元,增值税税额为 13 万元。购买过程中,以银行存款支付运杂费等费用 13 万元。安装时,领用材料 6 万元,该材料负担的增值税税额为 0.78 万元;支付安装工人工资 13 万元。该设备于 2020 年 3 月 30 日达到预
定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为 10 年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,2020 年该设备应计提的折旧额为万元。
A.9
B.9.9
C.11
D.13.2
【答案】B
【解析】该设备的入账价值=100+13+6+13=132(万元),从 2020 年 4 月份开始计提折旧,2020 年度该设备应计提的折旧额=132÷10×9÷12=9.9(万元)。
【随堂例题】甲公司有一台生产用机器设备,原价为 608 万元,预计使用 10 年,预计净残值为 8 万元,采用年限平均法计提折旧。计算该机器设备每月计提的折旧金额。
【答案】月折旧额=(原值-预计净残值)÷预计使用年限÷12=(608-8)÷10÷12=5(万元)。
会计分录:
借:制造费用 5
贷:累计折旧 5
2.工作量法
单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1-预计净残值率)]÷预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额
3.双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×100%
年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率
在固定资产使用年限到期的前两年内,将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。
年限平均法与双倍余额递减法的比较如图所示:
【例题·单选题】某企业一台生产设备原价为 800 万元,预计净残值为 38.4 万元,预计可使用 5 年,采用双倍余额递减法计提折旧。至 2017 年 12 月 31 日,该设备已使用 3年,账面净值为 172.8 万元,未计提固定资产减值准备,不考虑其他因素,该设备 2018 年应计提的折旧额为万元。
A.86.4
B.67.2
C.53.76
D.69.12
【答案】B
【解析】2018 年应计提的折旧额=(172.8-38.4)÷2=67.2(万元)。

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【例题·单选题】某企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧。2016 年 12 月购入一项固定资产,原价为 200 000 元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 4 000 元,不考虑其他因素,2017 年该项固定资产应计提的折旧额为元。(2018 年)
A.80 000
B.65 333
C.39 200
D.78 400
【答案】A
【解析】年折旧率=2/5×100%=40%,该固定资产是 2016 年 12 月购入的,当月增加的固定资产次月开始计提折旧,即从 2017 年 1 月份开始计提折旧,也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同,因此 2017 年折旧额为=200 000×40%=80 000(元),选项 A 正确。
【例题·单选题】2018 年 12 月 31 日,甲公司购入一台设备并投入使用,其成本为 25万元,预计使用年限 5 年,预计净残值 1 万元,采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素,2019 年度该设备应计提的折旧额为万元。
A.4.8
B.8
C.9.6
D.10
【答案】D
【解析】2019 年度该设备应计提的折旧额=25×2/5×100%=10(万元)。
【例题·多选题】2016 年 12 月 20 日,某企业购入一台设备,其原价为 2 000 万元,预计使用年限 5 年,预计净残值 5 万元,采用双倍余额递减法计提折旧,下列各项中,该企业采用双倍余额递减法计提折旧的结果表述正确的有。(2018 年)
A.2017 年折旧额为 665 万元
B.应计折旧总额为 1 995 万元
C.年折旧率为 33%
D.2017 年折旧额为 800 万元
【答案】BD
【解析】双倍余额递减法
年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%,选项 C 不正确;
第一年应计提的折旧额=2000×40%=800(万元)
第二年应计提的折旧额=(2 000-800)×40%=480(万元)
第三年应计提的折旧额=(2 000-800-480)×40%=288(万元)
第四年起改用年限平均法计提折旧:
第四、五年的年折旧额=[(2 000-800-480-288)-5]/2=213.5(万元)
应计折旧总额可以用原值减去预计净残值即=2 000-5=1 995(万元),也可以用各年计提的折旧求和=800+480+288+213.5×2=1 995(万元),选项 B 正确;因为该设备是 2016 年12 月 20 日购入的,当月增加的固定资产次月开始计提折旧,即从 2017 年 1 月份开始计提折旧,也就是第一个折旧年度和会计年度完全相同,因此 2017 年折旧额为 800 万元,选项D 正确,选项 A 不正确。
4.年数总和法
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100%
年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率
已计提减值准备的固定资产,应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。
【例题·单选题】2015 年 12 月某企业购入一台设备,初始入账价值为 400 万元。设备于当月交付使用,预计使用寿命为 5 年,预计净残值为 4 万元,采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素,2017 年该设备应计提的折旧额为万元。(2018 年)
A.160
B.96
C.132
D.105.6
【答案】D
【解析】2017 年该设备应计提的折旧额为(400-4)×(4÷15)=105.6(万元)。
【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,2020 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台,当日投入使用。该设备价款为 360 万元,增值税税额为 46.8 万元,预计使用寿命为 5 年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。该设备 2021 年应计提的折旧额为万元。
A.72
B.120
C.140.4
D.168.48
【答案】B
【解析】增值税一般纳税人购买机器设备等的增值税不计入固定资产成本,固定资产入账价值是 360 万元,采用年数总和法计提折旧,2021 年应该计提的折旧额=360×5/(1+2+3+4+5)=120(万元)。
【例题·单选题】某企业 2019 年 6 月购进设备一台,该设备的入账价值为 100 万元,预计净残值为 5.6 万元,预计可使用年限为 5 年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,该设备 2020 年应计提折旧额为万元。
A.24
B.32
C.20
D.8
【答案】B
【解析】第一个折旧年度的折旧额[2019.7.1-2020.6.30]=100×2÷5=40(万元);第二个折旧年度的折旧额[2020.7.1-2021.6.30]=(100-40)×2÷5=24(万元);2020 年应提折旧额=40×6÷12+24×6÷12=32(万元)。

业务会计
【例题·单选题】某公司属于增值税一般纳税人,2019 年 7 月 5 日购入一台需要安装的机器设备,增值税专用发票注明的价款为 600 万元,增值税税额 78 万元,以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料 80 万元,该设备 2019 年 8 月 8 日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用 5 年,预计净残值率为 5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧,则 2020 年应当计提的折旧额为万元。
A.215.33
B.172.26
C.200.97
D.196.45
【答案】C
【解析】固定资产的入账价值=600+80=680(万元);固定资产应当在 2019 年 9 月开始计提折旧。
第一个折旧年度[2019.9.1-2020.8.31]
应计提的折旧额=680×(1-5%)×5÷15=215.33(万元)。
第二个折旧年度[2020.9.1-2021.8.31]
应计提的折旧额=680×(1-5%)×4÷15=172.27(万元)。
2020 年应当计提的折旧额=215.33×8÷12+172.27×4÷12=200.97(万元)。





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