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财务会计人员被税局约谈的12种情形!

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发表于 2020-1-12 09:20:06 | 显示全部楼层 |阅读模式

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01

增值税专用发票变动异常


预警指标:

本月专票的使用量相比上月增加30%以上,并增加10份以上


可能存在问题

发票用量增加太多,可能存在虚开现象


税局检察重点

检查购销合同真实性

检查纳税人的生产经营情况与签订合同的一致性;

审查临时增量购买发票对应合同的履行情况



02

预收账款比重过大


预警指标

预收账款余额与销售收入之比>20%


可能存在问题

未及时确认收入


税局检察重点

检查购销合同真实性

根据具体合同条款判断 是否有收入应确认而未确认的情况



03

增值税专用发票变动异常

预警指标

期末存货大于实收资本

可能存在问题

企业资金流动运行不畅,可能存货不真实,销售货物后未确认收入结账成本

税局检察重点

检查往来款项、短期款、长期贷款是否有大幅度的增加

检查导致大幅变化原因的凭证资料,核实资金来往是否合法

检查往来账款科目是否有异常变化,并检查原始凭证核实是否延迟确认收入或隐藏收入

是滴检查存货是否账实一致



04

期末存货与当期收入差异幅度异常


预警指标

(期末存货-当期收入)/当期收入>50%


可能存在问题

库存商品不真实

销售货物后未确认收入、结转成本


税局检察重点

检查往来款项相关科目,核实是否存在收到款项未及时确认收入而计入往来款项的情况

实地检查存货是否账实一致



05

主营业务收入费用率异常


预警指标

主营业务收入费用率偏离全市平均水平,其中收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入


可能存在问题

收入少计

多提,多摊相关费用,将资本性支出一次性在当期列支


税局检察重点

检查往来款项相关科目,是否有异常变化,并检查原始凭证核实是否延迟确认收入或隐匿收入

检查大额的费用是否真实,合理,符合配比性原则



06

纳税人主营业务收人成本率异常


预警指标

收入成本率大幅偏离全市行业平均水平,其中收入成本率=主营业务成本/主营业务收入


可能存在问题

收入少计

成本多或虚开


税局检察重点

检查企业成本上升的原因是否合理

检查企业原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本计入生产成本。



07

所得税申报收入与流转税申报收入差异


预警指标

流转税申报收入所得税申报收入差异过大


可能存在问题

少申报所得税计入


税局检察重点

检查企业账面的免税收入、不征税收入是否符合相应条件



08

消费税申报收入与增值税申报收入差异

预警指标

应税货物的增值税申报收入与消费申报收入差异过大


可能存在问题

少申报消费税计入税收入


税局检察重点

查找差异发生原因,核实相应货物是否属于消费谁的纳税范围



09

农产品收购凭证抵扣进项占比


预警指标

农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项大于等于20万


可能存在问题

存在取得虚开、虚假、不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用


税局检察重点

通过生产耗用物料情况来了解纳税人生产能力,库存商品的情况,以核实其收购业务的真实性,准确性。




10

进项税额变动率高于销项税额变动率


预警指标

(进项税额变动率-销项税额变动率)/销项税额变动率大于等于10%


可能存在问题:

少计收入

虚抵扣进项税额


税局检察重点

检查往来款项相和存货情况来确认是否延迟确认收入或隐匿收入

核实购销业务的真实性

核实是否购进的不符合抵扣标准的固定资产、免税项目进行了虚假申报抵抗



11

增值税一般纳税人负变动率异常



预警指标

税负变动率大于等于30%



可能存在问题

站外经营

隐匿或延迟确认应纳税收入

取得进项税额不符合规定


税局检察重点

就应税收入等指标上期对比,检查产生变化的原因

检查法私人账户,确认是否有站外经营

检查往来款项相和存货情况来确认是否延迟确认收入或隐匿收入

核实是否购进的不符合抵扣标准的固定资产、免税项目进行了虚假申报抵抗



12

纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率差异大

预警指标

纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率差异大,正常情况下两者应该相近


可能存在问题

隐匿或延迟确认应税收入

取得进项税额不符合规定


税局检察重点

了解两者差异过大的原因

通过实地核实存货的收发存,生产能耗,工资表等推算实际生产能力。

结合银行对帐户,购销合同等分析货物的数量及价格,核实应税收是否完整准确

核实是否购进的不符合抵扣标准的固定资产,非应抵扣项目,免税项目进行了虚假申报抵扣



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