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2020年了,请你保持清醒,这些合同,不需要缴纳印花税

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发表于 2020-1-14 08:55:08 | 显示全部楼层 |阅读模式

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2020年了,发小突然找到我说,公司发展需要,管理层想要增加公司注册资本1000万,不实际注资,让我帮忙算算需要缴纳多少印花税。



我哈哈大笑,不得不说,朋友的纳税意识很强!但对于没必要缴纳的税款,咱们还是不要争着去当活雷锋!
很多朋友,甚至包括从事多年的会计朋友,在缴纳印花税这件事上,都有点稀里糊涂,将不该交的税不假思索的上交了。新年新气象,今天咱们就重新出发,捋顺这个小税种吧!
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。



目前,我国印花税只对列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。列举税目为13种,为购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿和去哪里、许可证照,具体参照下列表格。
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本以为只是一个小小的表格,就轻视印花税。实际操作中,很多会计喜欢依葫芦画瓢,信心满满地核算税额,结果却总是弄错分类,导致缴纳税款出错。
还不信?
好吧,我们先来看看本文开头的举例,朋友的公司要增加注册资本1000万元,到底需不需要缴纳印花税呢?
认为需要的朋友给出的解释为,公司注册资本属于印花税中营业账簿一类,按照印花税有关规定,需要缴纳的印花税是1000万*0.05%=5000元,2019年最新优惠政策减半征收就是2500元。



认为不需要的朋友给出的解释为,公司注册资本并不属于印花税征收范围,征收的范围为实收资本和资本公积,三者在会计科目上明显不同,不能因为增加了注册资金,就盲目地去缴纳税款。
如果是你,你觉得他们的观点,哪一个才是正确的呢?

从我个人角度来看,双方都没有错。虽然,我国经商环境不断地在放开,新公司法更是放开了注册资本金的限制,但也只是将注册资本金最终缴款时间选择权交给了企业,并不代表这注册资本就不需要按照公司章程规定按时缴纳。如果在这个案例中,公司规定了一定缴纳时间,那么,注册资本在实际缴纳的时候,注册资本等于企业的实收资本,两者金额保持一致,是需要缴纳印花税的,在还没有缴纳注册资本之前,不需要缴纳印花税。



印花税与其他税种不同,属于典型的列举型。由于印花税金额不大,无论在哪一方,常常不被重视。有时候企业会计搞错税率,多缴纳了税款,除非外部审计人员或者税务局有关人员提醒,很难通过自身发现这个问题,所以 ,大家还是要引起重视才对。
很久之前,迷糊姐在有一家公司任职,在核算印花税的时候就犯了一个错误,由于和继任会计一直保持联系,我知道直到现在,这个错误都没人发现。
事情是这样的,公司是新成立的一家酒店,由于前期没有任何收入,所有资金都是通过签订了借款协议,从老板的一名好友手中借支,当时先签订了1000万元的借款协议。按照规定,借款注入公司时,迷糊姐就及时在电子税务局进行了借款合同印花税的申报缴纳,借款合同印花税率为万分之零点五,也就是500元。



现在问下大家,我这种做法错在哪里?
事实上,非金融机构之间签订的借款合同,不需要缴纳税款。根据印花税相关规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。我就职的公司属于酒店,公司老板的朋友属于个人,两者签订的借款合同,双方都不属于金融机构,无需贴花,而迷糊姐却简单进行了字面理解,将其定义为印花税中借款合同进行了贴花,虽然金额不大,但对于一名会计从业者,简直就是一种侮辱,如果当初多差资料多好,就能避免犯错误。



很多会计都和我一样,以为自己了解深入了我国的各种税法。其实,根本没有吃透这些点,工作中,还是会犯各种错误,现在咱们来回顾下还有哪些需要注意的点:
同一经济活动,只需要缴纳一次印花税。
企业有时的交易活动,因为各种原因,并不能及时签订合同。供需双方先通过填制订单进行交易,会计人员根据订单进行贴花,之后,再将合同补充签订。在既有订单,又有合同情况下,只需贴花一次即可,无需重复贴花。
继续使用同一合同,只需补充金额贴花。
企业签订合同已经贴花,但因各种原因导致合同所载权事项尚未履行完毕。合同金额有所增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,只需对新增部分进行贴花,不需全部重新贴花。



在这里不得不多说一句,对于不太确定的交易事项,建议企业分项签订合同,因为合同一旦签 订,贴花义务就产生,即使最终没有达到合同签订金额,多缴纳的印花税也不会退还,除非有特殊原因,企业没有必要去多缴纳税款。
同样向银行借款,这类企业不贴花。
之前迷糊姐说自己犯了错误将向非金融机构借款合同进行了贴花。其实,有一种类型的企业,即使是向金融机构借款,也可免贴花,会计人要注意,别稀里糊涂缴了税。
当公司属于小型、微型企业时,根据财税〔2017〕77 号文件《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》第二条规定,自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。



还有其他集中在捐赠、公益性组织、国际组织和农副产品的合同不需要贴花,因多数企业使用不到这些,就不一一讲解,只是希望大家心里为它们留有一席之地。
2020年了,会计人,选择了这个行业就注定要终生学习,即使过年了,咱们也不容休憩哦。





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