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异常凭证,不处理,小心税务核查!

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发表于 2020-1-18 16:58:05 | 显示全部楼层 |阅读模式

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在日常经营中,有时会出现异常凭证,那么异常凭证包括哪些?
定义:具体来说,纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票,增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票,为异常凭证。

值得注意的是,将税务登记状态、税收风险管理功能与异常凭证的识别有机结合。非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票,经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的纳入异常凭证范围。同时,对于同时满足“异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上且“异常凭证进项税额累计超过5万元的”两个条件的纳税人,将其对外开具的增值税专用发票确认为异常凭证。同时商贸企业购进、销售货物名称严重背离的等情况,所对应属期开具的增值税专用发票为异常凭证。

我们以实务中常见的“由于涉嫌虚开增值税专用发票”而被认定为异常凭证为例,如果要证明取得的该异常凭证不是虚开,就需要按照《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)的规定,同时提供有关证明资料。

1、开票方已经向自己销售了货物,或者提供了增值税应税劳务、应税服务。相关的证据包括:采购合同、货物运输单、收货验收记录、能够证明应税劳务或服务已经真实提供的服务成果报告或说明等。

2、由于购买货物、应税劳务或者应税服务,已经向销售方支付了相应款项。相关的证据包括银行转账记录、对方已收款的证明等。
如果尚未付款,可以提供合同证明已到付款期,只是由于资金紧张等原因尚未安排付款的说明。

3、增值税专用发票相关内容,与所购买的货物、应税劳务或者应税服务相符,且该增值税专用发票是销售方合法取得、并以销售方名义开具的。相关的证据包括采购合同、发票内容与合同约定内容相符的一致性说明、发票查验结果证明等。






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