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2020年会计第一件大事,这个声明记得要提交给税局!

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发表于 2020-1-21 22:54:35 | 显示全部楼层 |阅读模式

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回首2019年,各大税收优惠政策不断出台,想必有不少企业已经享受了减税降费带来的红利。其中一个利好政策——增值税加计抵减,想必大家大概都有所了解,如果想在2020年继续享受该项优惠政策,怎么做呢?2020年的政策享受和2019年相比有哪些相似与不同?一起来看看。
? 加计抵减适用范围
首先来重温下加计抵减10%和加计抵减15%税收优惠政策的适用范围:
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复习过后重点来了,根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告),该公告第七条第一款规定:纳税人确定适用加计抵减政策后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定。由此可以看到2020年是否适用增值税加计抵减政策,需要根据2019年度销售额计算确定。
提醒:该公告中“当年内不再调整”是指一般纳税人确定适用加计抵减政策后,一个自然年度内不再调整,而不是12个月内不再调整。
【情况一】
在2019年度及以前年度成立的企业,在2020年度有关加计抵减政策中的销售额的确定分为一般情况和特殊情况。
1、一般情况(2020年加计抵减政策中的销售额取上年度的数据):


2、特殊情况(2019年向2020年过渡时,2020年加计抵减政策中的销售额该如何确定):
image.jpg

参考依据:
1、财政部 税务总局 海关总署2019年第39号公告规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。
2、深化增值税改革即问即答(七)问答三
【情况二】
2020年当年成立的企业,在2020年度加计抵减政策中销售额的确定依据:


提醒:
1、销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
销售额具体包括:纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中,纳税申报销售额包括一般计税方法销售额,简易计税方法销售额,免税销售额,税务机关代开发票销售额,免、抵、退办法出口销售额,即征即退项目销售额。
2、如果是转登记纳税人,该销售额不仅包括一般纳税人阶段的还包括小规模纳税人阶段的销售额。
? 加计抵减额的计算
清楚了销售额如何确定,那么加计抵减额如何计算呢?
加计抵减额计算公式如下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(或15%)
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
接下来通过三个案例来说明一下:
【案例一】
某多元化企业为一般纳税人,从2019年01月开始产生销售额,相关数据如下(单位:万元):
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不考虑其他涉税事项。该企业全部都是一般计税项目,则2020年1月份当期应计提加计抵减额是多少?
解析:餐饮住宿属于生活服务,企业管理服务属于现代服务。
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由于两个优惠政策只能二选一,从优选择的原则,则该企业选择方案2享受加计抵减15%的优惠政策。
因此,2020年1月份当期应计提加计抵减额=80×15%=12万元。
【案例二】
某多元化企业为一般纳税人,从2019年01月开始产生销售额,相关数据如下(单位:万元):


不考虑其他涉税事项。该企业全部都是一般计税项目,则2020年1月份当期应计提加计抵减额是多少?
解析:餐饮住宿属于生活服务,企业管理服务属于现代服务。
image.jpg

因此,2020年1月份当期应计提加计抵减额=80×10%=8万元。
【案例三】
某多元化企业为一般纳税人,成立于2019年12月,相关数据如下(单位:万元):
image.jpg

不考虑其他涉税事项。该企业全部都是一般计税项目,则2020年1月份当期应计提加计抵减额是多少?
解析:根据政策规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。由于只有2019年12月和2020年1月两个月的销售额,所以在2020年1月份的时候还无法计算当期应计提的加计抵减额,需要在2020年3月份的时候判断是否满足加计抵减的政策,如果满足则在2020年3月份可以补提2019年12月到2019年2月的加计抵减额
? 常见问题
通过总结2019年实务中遇到的情况,发现以下七个问题大家比较容易混淆:
【常见问题一】加计抵减额是否可以申请留抵退税?
解析:加计抵减政策属于税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,用于抵减纳税人的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税。
【常见问题二】2019年有结余的加计抵减额是否可以在2020年继续抵减?
解析:在政策执行到期前,2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减。执行期为自2019年4月1日至2021年12月31日。
【常见问题三】加计抵减政策执行到期后,结余未抵减完的加计抵减额如何处理?
解析:加计抵减政策执行到期后,结余的加计抵减额停止抵减。政策依据:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条第六款。
【常见问题四】税控设备维护费可以计算加计抵减额吗?税控设备首次购买和非首次购买可以计算加计抵减额吗?
解析:1、税控设备维护费不属于当期可抵扣进项税额,是直接抵减当期应纳税额,所以不可以再加计抵减。
2、首次购买税控设备不属于当期可抵扣进项税额,是直接抵减当期应纳税额,所以不可以再加计抵减。
非首次购买税控设备,如果获取的是专票,属于当期可以抵扣进项税额,可以享受加计抵减。
【常见问题五】转登记当期的加计抵减余额能否再次抵减?
解析:1、转登记成小规模后,不适用加计抵减政策;
2、再次登记为一般纳税人后,如符合加计抵减政策,其转登记之前未加计抵减完的余额,可以在符合条件年度继续抵减。
【常见问题六】公司2019年已适用加计抵减政策,但由于2020年不符合条件,不再享受加计抵减政策。该公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时,需要纳税人在2020年继续核算加计抵减额的变动情况吗?
解析:《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署2019年第39号)第七条第(二)项规定:“已计提加计抵减的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。”因此,如果纳税人2019年已计提加计抵减额的进项税额,在2020年发生进项税额转出,无论该纳税人2020年是否仍适用加计抵减政策,均应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。
【常见问题七】A公司2019年5月1日成立并登记为一般纳税人。2019年5月至2019年12月销售收入为0,但是有进项税额。2020年1月至3月发生销售行为,且四项服务销售额占比超过50%。该纳税人2019年和2020年是否适用加计抵减政策?如果适用,可否补提2019年的加计抵减额?
解析:39号公告第七条规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合相关规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。如果纳税人成立后一直未取得销售收入,以其首次取得销售收入起连续三个月的销售情况进行判断。该例中,2020年1-3月的四项服务销售额占比超过50%,2020年可以享受加计抵减政策。39号公告规定“纳税人可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。”,A公司自2019年5月1日登记为一般纳税人之日可计提但未计提的加计抵减额可以补提。
依据:深化增值税改革即问即答(之八)问答四
2019年已经过去,2020年企业是否仍旧符合加计抵减优惠政策,需要根据企业的实际情况判断,需要关注的是上年的销售额,四大服务销售额占比,生活服务销售额占比,企业的成立时间,企业首次产生销售额的时间。如果满足条件,则需要在2020年对应的申报期内提交《适用加计抵减政策的声明》哦!





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