薪酬激励的财税实操

显示全部楼层 · 发表于 2020-3-14 19:24:57

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书籍介绍：
科学有效的激励机制能够让员工发挥出最佳的潜能，为企业创造更大的价值。激励的方法很多，但是薪酬可以说是一种最重要的、最易运用的方法。它是企业对员工的回报和答谢，以奖励员工对企业所付出的努力、时间、学识、技能、经验和创造，是企业对员工所做贡献的承认。在员工的心目中，薪酬不仅仅是自己的劳动所得，它在一定程度上代表着员工自身的价值，设计和实施一个具有激励性的薪酬体系，对企业管理效率的提升具有不可估量的促进作用，更是人力资源管理提升的一个重要方面。
员工薪酬激励计划有多种设计方式，且不同形式的薪酬激励计划涉及的税务处理差异性较大，对净收益的影响不可忽视。薪酬激励要与税务筹划相结合，实现薪酬效能最大化。本书对当前企业普遍使用的薪酬激励手段的财务和税务处理进行说明，说明年薪制、隐形福利、股票回购取代持股分红等都可以有效降低企业和员工的税收负担，更有效地激励员工。
与股权激励制度最密切相关的税收制度应该是个人所得税和企业所得税，对于股权激励的个人所得税问题，财政部和国家税务总局先后下发了一系列文件，如《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）等进行规范，可以说已经形成比较完备的与股权激励相关的个人所得税体系。但是，对于企业所得税的问题没有规定，这就给企业所得税汇算清缴带来很大的麻烦。2012年5月23日，国家税务总局终于下发了《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号，以下简称18号公告），该文明确了股权激励计划在实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除基本原则，对企业的汇算清缴工作和中国的资本市场将起到很大的促进作用，但该文规定只对限制性股票和股票期权等以权益结算的股份支付适用，对模拟股票和现金股票增值权等以现金结算的股份支付并不适用，这一点一定要引起企业的注意。本书从会计准则和18号公告的规定入手，结合实例，分析二者的差异、所得税纳税调整等等，帮助企业更好地了解18号公告和正确地进行所得税纳税申报。

薪酬激励的财税实操