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注册会计师(CPA)考试税法50道高频错题

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发表于 2017-9-30 11:29:23 | 显示全部楼层 |阅读模式

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注册会计师税法科目试题,按照错误率由高到低排行
1、下列各项中,符合营业税计税依据规定的是( )。
A. 远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据
B. 纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据
C. 远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据
D. 运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据
【答案】A
选项A,程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务;选项B,
纳税人从事无船承运业务,以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、
装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税;选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费,发生的固
定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担,以租赁费全额为计税依据;选项D,运输企业从事联运业
务,以实际取得的营业额为计税依据。
2、下列属于视同销售货物,应计算缴纳增值税的是( )。
A. 某生产企业外购钢材用于扩建厂房
B. 某家具厂委托商店代销家具
C. 某运输企业外购棉大衣用于集体福利
D. 某歌厅购进一批饮料销售给歌厅的客户
【答案】D
选项B属于将货物交付他人代销,应视同销售计算征收增值税。选项A是将购买的货物用于非增值税波税项
目,不可抵扣进项税。选项C属于外购货物用于集体福利,不可抵扣进项税,选项D的饮料销售属于营业税
的混合销售行为,不缴纳增值税而缴纳营业税,购进时不可抵扣进项税。
3、下列关于消费税税目的陈述,正确的是( )。
A. 凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于烟的征收范围
B. 酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精
C. 烟的范围包括卷烟、雪茄烟,不含烟丝,烟丝另列税目
D. 汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎(含翻新轮胎),不包括农用拖拉
机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎
【考点】消费税的税目
【答案】A
【难易程度】★
【解析】凡是以烟叶为原料加工生产的产品,不论使用何种辅料,均属于烟的征收范围。包括卷烟(进口卷
烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。酒精不属
于酒类产品;烟丝也是烟的征税范围;翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。
4、某药酒厂(增值税一般纳税人)生产以粮食白酒为酒基添加补品泡制的强壮滋补酒,2010年5月领用外购
白酒3吨,成本10000元,勾兑泡制强壮滋补酒。当月销售强壮滋补酒3吨,含税销售额140000元,收取包装
物押金400元。当期没收到期强壮滋补酒包装物押金200元。该企业当期应纳的消费税为( )。
A. 11982.91元
B. 12000元
1
C. 26500元
D. 27000元
【考点】酿酒企业消费税应纳税额的计算
【答案】D
【难易程度】★★
【解析】以粮食白酒为酒基生产的泡制酒按照粮食白酒税率征税;酒类产品没有生产领用抵税的规定。 强
壮滋补酒应纳消费税=3×2000×0.5+(140000+400)÷(1+17%)×20%=3000+24000=27000(元)。
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