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2017年注册会计师考试《会计》每日一练(10-7)

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发表于 2017-10-7 09:37:13 | 显示全部楼层 |阅读模式

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多选题

甲公司适用的所得税税率为25%,2016年的财务报告于2017年4月30日经批准对外报出。2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。2017年4月30日前发生下列事项:(1)因被担保人A公司财务状况恶化,无法支付逾期的银行借款,2017年1月2日,贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。甲公司同意支付。甲公司于2016年末已得知被担保人财务状况严重恶化,确认了与该担保事项相关的预计负债1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2017年1月经其贷款银行同意,甲公司一笔将于2017年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定,甲公司可以自主对该借款展期2年。2016年年末甲公司尚未确定是否展期。(3)2017年2月5日,法院判决甲公司应赔偿B公司专利侵权损失560万元,甲公司对判决结果不服提起上诉。此诉讼为2016年10月6日B公司向法院提起,要求甲公司赔偿专利侵权损失1000万元。至2016年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2016年年末确认预计负债400万元。(4)2016年12月31日,甲公司应收C公司账款余额为1000万元,已计提的坏账准备为100万元。2017年2月26日,C公司发生火灾造成严重损失,甲公司预计该应收账款将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中,不正确的有( )。

A、对于债务担保事项,应在2016年资产负债表中调增预计负债200万元,同时调增递延所得税资产50万元

B、对于借款展期事项,应在2016年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

C、对于诉讼事项,应在2016年资产负债表中调整增加预计负债160万元,同时调增递延所得税资产40万元

D、对于应收C公司款项,应在2016年资产负债表中调减应收账款900万元,同时调增递延所得税资产225万元
[thgame_hidetid=【请回答(1)查看答案】{,=qa}1{,=ts}no]【正确答案】ABD

【答案解析】选项A,在2016年资产负债表中应调减预计负债1800万元,同时确认其他应付款2000万元,不调整递延所得税。

【提示】税法规定债务担保责任不得税前扣除,形成的是非暂时性差异,不应确认递延所得税,相应的调整分录如下:

借:预计负债 1800

      以前年度损益调整——调整营业外支出 200

      贷:其他应付款 200

选项B,虽然可以自主对该借款展期2年,但2016年年末甲公司尚未确定是否展期,即使2017年1月确定展期,也不属于资产负债表日后调整事项,应列示为流动负债;选项D,对于应收C公司款项损失,是日后期间才发生的,不属于资产负债表日后调整事项,不调整报告年度的会计报表。[/thgame_hidetid]





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